Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu

            Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ

            Nợ TK 156 – Hàng hóa

            Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình

            Nợ TK 213 – TSCĐ vô hình

            Nợ TK 611 – Mua hàng

            Nợ TK 217 – Bất động sản đầu tư

            Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332)

                        Có các TK 111, 112, 331,… (Tổng giá thanh toán).

            Nợ các TK 621, 623, 627, 641, 642, 241, 142, 242,… (Giá mua chưa có

thuế GTGT)

            Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

                        Có các TK 111, 112, 331,… (Tổng giá thanh toán).

            3. Khi mua hàng hoá giao bán ngay (Thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế và doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) cho khách hàng (Không qua nhập kho), ghi:

            Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (Giá mua chưa có thuế GTGT)

            Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

                        Có các TK 111, 112, 331,… (Tổng giá thanh toán).

            Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu (Giá chưa có thuế GTGT hàng nhập

khẩu)

            Nợ TK 156 – Hàng hoá (Giá chưa có thuế GTGT hàng nhập khẩu)

            Nợ TK 211 – TSCĐ  hữu hình (Giá chưa có thuế GTGT hàng nhập khẩu)

                        Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3332, 3333)

                        Có các TK 111, 112, 331,…

             Riêng đối với thuế GTGT hàng nhập khẩu phản ánh như sau:

            – Nếu hàng nhập khẩu dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thì thuế GTGT của hàng nhập khẩu sẽ được khấu trừ, ghi:

            Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332)

                        Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (33312).

            – Nếu hàng nhập khẩu dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hoặc dùng vào hoạt động sự nghiệp, dự án, hoạt động văn hoá, phúc lợi… được trang trải bằng nguồn kinh phí sự nghiệp, dự án hoặc quỹ khen thưởng, phúc lợi thì thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu được tính vào giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ mua vào, ghi:

            Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu (Giá có thuế GTGT và thuế nhập

khẩu)

            Nợ TK 156 – Hàng hóa (Giá có thuế GTGT và thuế nhập khẩu)

            Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình (Giá có thuế GTGT và thuế nhập khẩu)

                        Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (33312).

            5. Trường hợp hàng đã mua và đã trả lại hoặc hàng đã mua được giảm giá do kém, mất phẩm chất thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, căn cứ vào chứng từ xuất hàng trả lại cho bên bán và các chứng từ liên quan, kế toán phản ánh giá trị hàng đã mua và đã trả lại người bán hoặc hàng đã mua được giảm giá, thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ,  ghi:

            Nợ các TK 111, 112, 331 (Tổng giá thanh toán)

Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (Thuế GTGT đầu của vào hàng mua trả lại hoặc được giảm giá)

                        Có các TK 152, 153, 156, 211,… (Giá mua chưa có thuế GTGT).

            6.1. Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, ghi:

            Nợ các TK 152, 153, 156, 211, 213 (Giá mua chưa có thuế GTGT)

            Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (Thuế GTGT đầu vào)

                        Có các TK 111, 112, 331,…

            6.2. Cuối kỳ, kế toán tính và xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, không được khấu trừ trên cơ sở phân bổ theo tỷ lệ doanh thu. Số thuế GTGT đầu  vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ. Đối với số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ trong kỳ sẽ phản ánh như sau:

            + Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ trong kỳ, tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ, ghi:

            Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

                        Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331).

            + Trường hợp số thuế GTGT không được khấu trừ có trị giá lớn được tính vào giá vốn hàng bán ra của các kỳ kế toán sau, kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ trong kỳ tính vào giá vốn hàng bán của các kỳ kế toán sau, ghi:

            Nợ TK 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn; hoặc

            Nợ TK 242 – Chi phí trả trước dài hạn

                        Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331).

            Định kỳ, khi tính số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán sau, ghi:

            Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

                        Có các TK 142, 242,….

            Nợ TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (33311)

                        Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1332).

            – Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được hạch toán vào các tài khoản tập hợp chi phí có liên quan đến việc sử dụng TSCĐ:

            + Trường hợp số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ lớn phải phân bổ dần, ghi:

            Nợ TK 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn; hoặc

            Nợ TK 242 – Chi phí trả trước dài hạn

                        Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1332).

            + Định kỳ, khi phân bổ số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ tính vào chi phí, ghi:

            Nợ các TK 623, 627, 641, 642,…

                        Có TK 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn

                        Có TK 242 – Chi phí trả trước dài hạn (Nếu phân bổ dài hạn).

            + Trường hợp số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, ghi:

            Nợ các TK 623, 627, 641, 642,…

                        Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1332).

            8. Vật tư, hàng hóa, TSCĐ mua vào bị tổn thất do thiên tai, hoả hoạn, bị mất, xác định do trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân phải bồi thường thì thuế GTGT đầu vào của số hàng hóa này không được tính vào số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ khi kê khai thuế GTGT phải nộp:

            – Trường hợp thuế GTGT của vật tư, hàng hoá, TSCĐ mua vào bị tổn thất chưa xác định được nguyên nhân chờ xử lý, ghi:

            Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381)

                        Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332)

            – Trường hợp thuế GTGT của vật tư, hàng hoá, TSCĐ mua vào bị tổn thất khi có quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền về số thu bồi thường của các tổ chức, cá nhân, ghi:

            Nợ các TK 111, 334,… (Số thu bồi thường)

            Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (Nếu được tính vào chi phí)

                        Có TK 138 – Phải thu khác (1381)

                        Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu xác định được

nguyên nhân và có quyết định xử lý ngay).

            9. Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào để xuất khẩu được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào khi đảm bảo có đủ điều kiện, thủ tục và hồ sơ để khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào theo quy định hiện hành:

            – Thuế GTGT đầu vào phát sinh khi mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ liên quan đến hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ được khấu trừ, hoàn thuế theo chế độ quy định được kế toán như trường hợp mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ trong nước (Xem hướng dẫn ở mục 1, 2, 3).

            – Khi được hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu (nếu có), ghi:

            Nợ các TK 111, 112,….

                        Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331).

            10. Cuối tháng, kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ vào số thuế GTGT đầu ra khi xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, ghi:

            Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311)

                        Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ.

            11. Đối với doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế mà thường xuyên có số thuế GTGT đầu vào lớn hơn số thuế GTGT đầu ra được cơ quan có thẩm quyền cho phép hoàn lại thuế GTGT theo quy định của luật thuế. Khi nhận được tiền NSNN thanh toán về số tiền thuế GTGT đầu vào được hoàn lại, ghi:

            Nợ các TK 111, 112,….

                        Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332).